Hej! Przygotowujesz się do egzaminu z amortyzacji? Super! Pomogę Ci zrozumieć różnice między amortyzacją bilansową i podatkową na przykładach. Dasz radę!
Amortyzacja Bilansowa: Ogólne Zasady
Amortyzacja bilansowa, inaczej księgowa, jest prezentowana w sprawozdaniach finansowych firmy. Jest regulowana przez Ustawę o Rachunkowości.
Ma na celu odzwierciedlenie realnego zużycia środka trwałego w czasie. Ważne, aby wiernie prezentowała sytuację majątkową firmy.
Metody Amortyzacji Bilansowej
Istnieje kilka metod. Wybór zależy od charakteru środka trwałego.
Najpopularniejsze to:
- Metoda liniowa: Odpis dokonywany jest równomiernie w czasie.
- Metoda degresywna: Odpis maleje w czasie użytkowania.
- Metoda naturalna (jednostkowa): Odpis zależy od wykorzystania środka trwałego.
Amortyzacja Podatkowa: Przepisy Prawa Podatkowego
Amortyzacja podatkowa służy do obliczenia podstawy opodatkowania. Reguluje ją Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) lub Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), w zależności od formy prawnej firmy.
Ma na celu obniżenie podatku dochodowego. Przepisy są ściśle określone w ustawie.
Stawki Amortyzacji Podatkowej
Ustawa o podatku dochodowym zawiera tabele ze stawkami amortyzacyjnymi dla różnych grup środków trwałych.
Stawki są z góry określone. Firma nie ma dużej swobody w ich doborze.
Różnice Między Amortyzacją Bilansową a Podatkową
To bardzo ważny temat! Amortyzacja bilansowa i podatkowa często się różnią.
Główne różnice to:
- Cel: Bilansowa - odzwierciedlenie zużycia. Podatkowa - optymalizacja podatkowa.
- Regulacje prawne: Bilansowa - Ustawa o Rachunkowości. Podatkowa - Ustawy o podatku dochodowym (CIT/PIT).
- Metody: Bilansowa - większa swoboda wyboru. Podatkowa - ściśle określone.
- Stawki: Bilansowa - ustalane indywidualnie. Podatkowa - z tabeli w ustawie.
Przykład: Amortyzacja Maszyny
Załóżmy, że firma kupiła maszynę produkcyjną. Wartość początkowa: 100 000 zł.
Amortyzacja bilansowa:
Firma wybrała metodę liniową. Okres użytkowania: 10 lat. Roczny odpis: 10 000 zł.
Amortyzacja podatkowa:
Stawka amortyzacyjna z tabeli: 10%. Roczny odpis: 10 000 zł. W tym przypadku, odpisy są identyczne.
Ale... załóżmy, że firma postanowiła zastosować amortyzację degresywną bilansowo, a podatkowo pozostała przy liniowej. Wtedy odpisy będą się różnić!
Przykład z Różnicami
Wartość początkowa: 100 000 zł. Amortyzacja degresywna bilansowa (współczynnik 2). Stawka podatkowa: 10% (metoda liniowa).
Rok 1:
- Bilansowo: 100 000 zł * 10% * 2 = 20 000 zł
- Podatkowo: 100 000 zł * 10% = 10 000 zł
Rok 2:
Wartość netto bilansowo: 100 000 - 20 000 = 80 000 zł. Podatkowo: 100 000 - 10 000 = 90 000 zł.
- Bilansowo: 80 000 zł * 10% * 2 = 16 000 zł
- Podatkowo: 10 000 zł (stała wartość)
Widzisz różnicę? Odpisy bilansowe i podatkowe są inne. Powstają różnice przejściowe.
Różnice Przejściowe
Różnice w odpisach amortyzacyjnych powodują różnice przejściowe.
Mogą być dodatnie (powiększające zobowiązanie podatkowe w przyszłości) lub ujemne (zmniejszające zobowiązanie podatkowe w przyszłości).
Konieczne jest ich ujęcie w podatku odroczonym.
Podatek Odroczony
Podatek odroczony jest konsekwencją różnic przejściowych. Jest prezentowany w bilansie.
Składa się z:
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wynikają z różnic ujemnych.
- Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wynikają z różnic dodatnich.
Oblicza się go przy użyciu obowiązującej stawki podatkowej.
Pamiętaj!
- Amortyzacja bilansowa ma na celu odzwierciedlenie zużycia środka trwałego.
- Amortyzacja podatkowa służy do optymalizacji podatkowej.
- Metody i stawki amortyzacji mogą się różnić.
- Różnice powodują powstanie różnic przejściowych i podatku odroczonego.
Powodzenia na egzaminie! Jesteś dobrze przygotowany!
