hit tracker
Jak możemy Ci pomóc?

Amortyzacja Bilansowa I Podatkowa Przykład

Amortyzacja Bilansowa I Podatkowa Przykład

Hej! Przygotowujesz się do egzaminu z amortyzacji? Super! Pomogę Ci zrozumieć różnice między amortyzacją bilansową i podatkową na przykładach. Dasz radę!

Amortyzacja Bilansowa: Ogólne Zasady

Amortyzacja bilansowa, inaczej księgowa, jest prezentowana w sprawozdaniach finansowych firmy. Jest regulowana przez Ustawę o Rachunkowości.

Ma na celu odzwierciedlenie realnego zużycia środka trwałego w czasie. Ważne, aby wiernie prezentowała sytuację majątkową firmy.

Metody Amortyzacji Bilansowej

Istnieje kilka metod. Wybór zależy od charakteru środka trwałego.

Najpopularniejsze to:

  • Metoda liniowa: Odpis dokonywany jest równomiernie w czasie.
  • Metoda degresywna: Odpis maleje w czasie użytkowania.
  • Metoda naturalna (jednostkowa): Odpis zależy od wykorzystania środka trwałego.

Amortyzacja Podatkowa: Przepisy Prawa Podatkowego

Amortyzacja podatkowa służy do obliczenia podstawy opodatkowania. Reguluje ją Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) lub Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), w zależności od formy prawnej firmy.

Ma na celu obniżenie podatku dochodowego. Przepisy są ściśle określone w ustawie.

Stawki Amortyzacji Podatkowej

Ustawa o podatku dochodowym zawiera tabele ze stawkami amortyzacyjnymi dla różnych grup środków trwałych.

Stawki są z góry określone. Firma nie ma dużej swobody w ich doborze.

Różnice Między Amortyzacją Bilansową a Podatkową

To bardzo ważny temat! Amortyzacja bilansowa i podatkowa często się różnią.

Główne różnice to:

  • Cel: Bilansowa - odzwierciedlenie zużycia. Podatkowa - optymalizacja podatkowa.
  • Regulacje prawne: Bilansowa - Ustawa o Rachunkowości. Podatkowa - Ustawy o podatku dochodowym (CIT/PIT).
  • Metody: Bilansowa - większa swoboda wyboru. Podatkowa - ściśle określone.
  • Stawki: Bilansowa - ustalane indywidualnie. Podatkowa - z tabeli w ustawie.

Przykład: Amortyzacja Maszyny

Załóżmy, że firma kupiła maszynę produkcyjną. Wartość początkowa: 100 000 zł.

Amortyzacja bilansowa:

Firma wybrała metodę liniową. Okres użytkowania: 10 lat. Roczny odpis: 10 000 zł.

Amortyzacja podatkowa:

Stawka amortyzacyjna z tabeli: 10%. Roczny odpis: 10 000 zł. W tym przypadku, odpisy są identyczne.

Ale... załóżmy, że firma postanowiła zastosować amortyzację degresywną bilansowo, a podatkowo pozostała przy liniowej. Wtedy odpisy będą się różnić!

Przykład z Różnicami

Wartość początkowa: 100 000 zł. Amortyzacja degresywna bilansowa (współczynnik 2). Stawka podatkowa: 10% (metoda liniowa).

Rok 1:

  • Bilansowo: 100 000 zł * 10% * 2 = 20 000 zł
  • Podatkowo: 100 000 zł * 10% = 10 000 zł

Rok 2:

Wartość netto bilansowo: 100 000 - 20 000 = 80 000 zł. Podatkowo: 100 000 - 10 000 = 90 000 zł.

  • Bilansowo: 80 000 zł * 10% * 2 = 16 000 zł
  • Podatkowo: 10 000 zł (stała wartość)

Widzisz różnicę? Odpisy bilansowe i podatkowe są inne. Powstają różnice przejściowe.

Różnice Przejściowe

Różnice w odpisach amortyzacyjnych powodują różnice przejściowe.

Mogą być dodatnie (powiększające zobowiązanie podatkowe w przyszłości) lub ujemne (zmniejszające zobowiązanie podatkowe w przyszłości).

Konieczne jest ich ujęcie w podatku odroczonym.

Podatek Odroczony

Podatek odroczony jest konsekwencją różnic przejściowych. Jest prezentowany w bilansie.

Składa się z:

  • Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wynikają z różnic ujemnych.
  • Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wynikają z różnic dodatnich.

Oblicza się go przy użyciu obowiązującej stawki podatkowej.

Pamiętaj!

  • Amortyzacja bilansowa ma na celu odzwierciedlenie zużycia środka trwałego.
  • Amortyzacja podatkowa służy do optymalizacji podatkowej.
  • Metody i stawki amortyzacji mogą się różnić.
  • Różnice powodują powstanie różnic przejściowych i podatku odroczonego.

Powodzenia na egzaminie! Jesteś dobrze przygotowany!

zamiana amortyzacji podatkowej na bilansową mieszkań na wynajem Amortyzacja Bilansowa I Podatkowa Przykład
Model Sita W Zarządzaniu Zasobami Ludzkimi
Refluks Krtaniowo Gardłowy Objawy Leczenie