Kontrakt menedżerski, czyli umowa o zarządzanie, to specyficzny rodzaj umowy cywilnoprawnej. Reguluje ona relacje między firmą a osobą fizyczną, która pełni funkcję menedżera. W odróżnieniu od umowy o pracę, nie jest regulowana przez Kodeks Pracy. Zawiera się ją na podstawie Kodeksu Cywilnego.
Czym jest Kontrakt Menedżerski?
Kontrakt menedżerski to umowa, na mocy której jedna strona, czyli menedżer, zobowiązuje się do zarządzania przedsiębiorstwem drugiej strony. Druga strona, czyli przedsiębiorstwo, zobowiązuje się do wypłaty wynagrodzenia. Charakteryzuje się dużą swobodą stron w kształtowaniu wzajemnych praw i obowiązków. Menedżer ma dużą autonomię w podejmowaniu decyzji.
Umowa ta określa zakres obowiązków menedżera, zasady wynagradzania, odpowiedzialność oraz warunki rozwiązania umowy. Ważne jest, by kontrakt menedżerski dokładnie precyzował prawa i obowiązki obu stron. Unikniemy w ten sposób sporów w przyszłości. Może zawierać klauzule o zakazie konkurencji.
Aspekty prawne
Podstawą prawną kontraktu menedżerskiego jest Kodeks Cywilny. Nie stosuje się przepisów Kodeksu Pracy. To oznacza, że menedżer nie ma prawa do urlopu wypoczynkowego. Nie przysługują mu świadczenia związane z chorobą na zasadach pracowniczych.
Strony mają swobodę w kształtowaniu treści umowy. Muszą jednak uwzględniać obowiązujące przepisy prawa. Niedozwolone jest zawieranie klauzul sprzecznych z zasadami współżycia społecznego. Należy unikać postanowień naruszających dobre obyczaje.
Podatek Dochodowy od Kontraktu Menedżerskiego
Wynagrodzenie z kontraktu menedżerskiego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Sposób opodatkowania zależy od formy prowadzonej działalności przez menedżera. Decyduje też od tego, czy menedżer świadczy usługi w ramach działalności gospodarczej, czy poza nią.
Jeżeli menedżer prowadzi działalność gospodarczą, opodatkowanie zależy od wybranej formy opodatkowania. Może to być skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wybór formy opodatkowania zależy od indywidualnej sytuacji menedżera. Należy uwzględnić wysokość dochodów i możliwość odliczenia kosztów.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa)
Opodatkowanie na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, oznacza zastosowanie progresywnej stawki podatkowej. Stawka podatku wynosi 12% dla dochodów nieprzekraczających 120 000 zł. Dla dochodów powyżej tej kwoty stawka wynosi 32%.
Przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych menedżer ma możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów zalicza się m.in. wydatki związane z prowadzeniem działalności, takie jak koszty dojazdów, szkoleń czy materiałów biurowych. Może również skorzystać z ulg podatkowych.
Podatek liniowy
Podatek liniowy to uproszczona forma opodatkowania. Stawka podatku wynosi 19% niezależnie od wysokości dochodu. Przy podatku liniowym nie można skorzystać z większości ulg podatkowych. Nie można też rozliczać się wspólnie z małżonkiem.
Podatek liniowy może być korzystny dla osób osiągających wysokie dochody. Pozwala uniknąć wejścia w wyższy próg podatkowy. Decyzja o wyborze podatku liniowego powinna być poprzedzona analizą indywidualnej sytuacji podatkowej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to najprostsza forma opodatkowania. Podatek jest obliczany od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu. Stawka ryczałtu zależy od rodzaju wykonywanej działalności.
Dla kontraktów menedżerskich stawka ryczałtu wynosi zazwyczaj 12% lub 15%, w zależności od klasyfikacji działalności. Ryczałt jest korzystny dla osób, które mają niskie koszty uzyskania przychodu. Nie mogą skorzystać z ulg.
Koszty uzyskania przychodów
Menedżerowie, prowadzący działalność gospodarczą, mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z wykonywaniem kontraktu. Do kosztów można zaliczyć m.in. koszty dojazdów na spotkania, koszty szkoleń, koszty zakupu materiałów biurowych oraz koszty związane z obsługą prawną i księgową.
Ważne jest, aby wydatki były udokumentowane fakturami lub innymi dowodami zakupu. Należy pamiętać, że nie wszystkie wydatki mogą być zaliczone do kosztów. Przepisy podatkowe szczegółowo określają, jakie wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.
Zaliczki na podatek i deklaracje
Menedżerowie, którzy prowadzą działalność gospodarczą, są zobowiązani do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego. Zaliczki wpłaca się co miesiąc lub co kwartał, w zależności od wybranej formy opodatkowania i spełnienia określonych warunków.
Po zakończeniu roku podatkowego menedżerowie są zobowiązani do złożenia rocznej deklaracji podatkowej (PIT). W deklaracji wykazują uzyskane dochody, poniesione koszty oraz obliczony podatek. Deklarację należy złożyć w terminie do 30 kwietnia następnego roku.
Podsumowanie
Kontrakt menedżerski to umowa cywilnoprawna. Reguluje zasady zarządzania przedsiębiorstwem. Podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sposób opodatkowania zależy od formy prowadzonej działalności.
Wybór formy opodatkowania powinien być poprzedzony analizą indywidualnej sytuacji podatkowej. Warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Pomoże w wyborze najkorzystniejszej formy opodatkowania.
