Hej Studenci! Gotowi na egzamin z Dokumentacji Cen Transferowych 2018 i limitów? Bez obaw, pomożemy Wam!
Wprowadzenie do Cen Transferowych
Na początek, czym są ceny transferowe? To ceny ustalane w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Czyli np. między spółką matką a jej córką.
Dlaczego są ważne? Bo organy podatkowe chcą się upewnić, że transakcje te są rozliczane tak, jakby miały miejsce między niezależnymi firmami.
Chodzi o to, żeby nie dochodziło do sztucznego zaniżania zysków w krajach o wysokich podatkach i przenoszenia ich do krajów o niższych podatkach.
Dokumentacja Cen Transferowych – Po Co To Wszystko?
Dokumentacja cen transferowych to zbiór dokumentów, który ma udowodnić, że ceny transferowe ustalone przez firmę są rynkowe.
W Polsce obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych wynika z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i od osób fizycznych (PIT).
Rok 2018 wprowadził istotne zmiany w przepisach dotyczących dokumentacji cen transferowych. Zmiany te dotyczyły m.in. progów dokumentacyjnych.
Rodzaje Dokumentacji Cen Transferowych
Mamy kilka rodzajów dokumentacji:
Master File
To dokumentacja grupowa. Zawiera ogólne informacje o grupie podmiotów powiązanych, jej działalności i polityce cen transferowych.
Local File
To dokumentacja lokalna. Dotyczy konkretnych transakcji zawieranych przez dany podmiot powiązany. Opisuje transakcje, analizuje ich zgodność z zasadą ceny rynkowej.
Country-by-Country Reporting (CbC-R)
To raportowanie według krajów. Zawiera zagregowane dane finansowe i podatkowe dla poszczególnych krajów, w których działa grupa podmiotów powiązanych.
Limity Dokumentacyjne w 2018 Roku
Teraz przejdźmy do sedna, czyli limitów dokumentacyjnych. To od nich zależy, czy musisz sporządzać dokumentację cen transferowych.
W 2018 roku progi dokumentacyjne zależały od przychodów lub kosztów podatnika.
Jeśli wartość Twoich transakcji z podmiotami powiązanymi przekraczała określony próg, powstawał obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Próg dla Transakcji Towarowych i Finansowych
Dla transakcji towarowych i finansowych limit wynosił 20 000 000 zł.
Czyli jeśli Twoje transakcje towarowe lub finansowe z podmiotami powiązanymi przekroczyły 20 milionów złotych, musiałeś sporządzić dokumentację cen transferowych.
Próg dla Transakcji Usługowych
Dla transakcji usługowych oraz innych transakcji, limit wynosił 2 000 000 zł.
To oznacza, że nawet niewielkie transakcje usługowe mogły generować obowiązek dokumentacyjny.
Pożyczki i Kredyty
Szczególną uwagę zwróć na pożyczki i kredyty. One również podlegały limitom.
Wartość pożyczek i kredytów udzielonych lub otrzymanych od podmiotów powiązanych w danym roku obrotowym była brana pod uwagę przy ustalaniu, czy przekroczony został próg dokumentacyjny.
Jak Obliczać Wartość Transakcji?
Ważne jest, aby wiedzieć, jak obliczać wartość transakcji. Należy brać pod uwagę wartość bez VAT.
Wartość transakcji ustala się na podstawie wartości wynikającej z faktur lub umów.
Pamiętaj, że brane są pod uwagę wszystkie transakcje z danym podmiotem powiązanym. Sumujesz je, aby sprawdzić, czy próg został przekroczony.
Co Grozi za Brak Dokumentacji?
Brak dokumentacji cen transferowych lub sporządzenie jej w sposób nieprawidłowy może skutkować sankcjami.
Sankcje obejmują dodatkowe zobowiązania podatkowe, kary finansowe oraz odpowiedzialność karnoskarbową.
Dlatego tak ważne jest, aby prawidłowo identyfikować transakcje podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu i sporządzać dokumentację zgodnie z przepisami.
Analiza Porównawcza (Benchmark)
Kluczowym elementem dokumentacji jest analiza porównawcza (benchmark). To ona ma udowodnić, że Twoje ceny transferowe są rynkowe.
Analiza porównawcza polega na znalezieniu porównywalnych transakcji między niezależnymi podmiotami. Porównujesz swoje ceny z cenami z tych transakcji.
Jeśli Twoje ceny mieszczą się w przedziale rynkowym, to znaczy, że wszystko jest w porządku.
Kiedy Należy Sporządzić Dokumentację?
Dokumentację cen transferowych sporządza się za rok obrotowy.
Termin na sporządzenie dokumentacji to zazwyczaj termin na złożenie zeznania podatkowego CIT lub PIT.
Warto zacząć przygotowywać dokumentację wcześniej, aby uniknąć stresu przed deadlinem.
Uproszczone Raportowanie (Safe Harbour)
W niektórych przypadkach możliwe jest skorzystanie z uproszczonego raportowania (safe harbour).
To oznacza, że nie trzeba sporządzać pełnej dokumentacji cen transferowych. Można skorzystać z uproszczonych procedur.
Jednak safe harbour ma swoje ograniczenia. Trzeba spełnić określone warunki, aby móc z niego skorzystać.
Podsumowanie Kluczowych Punktów
Podsumowując:
- Ceny transferowe to ceny w transakcjach między podmiotami powiązanymi.
- Dokumentacja cen transferowych ma udowodnić, że ceny są rynkowe.
- W 2018 roku obowiązywały progi dokumentacyjne uzależnione od wartości transakcji.
- Progi wynosiły 20 000 000 zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 000 000 zł dla usług.
- Analiza porównawcza jest kluczowym elementem dokumentacji.
- Brak dokumentacji grozi sankcjami.
Pamiętajcie, aby dokładnie przeczytać przepisy i w razie wątpliwości skonsultować się z doradcą podatkowym. Powodzenia na egzaminie!
